Оглавление

Введение

1. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса АО «***»

1.1. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса

1.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

1.3. Расчёт и оценка финансовых коэффициентов платёжеспособности

1.4. Анализ финансовой устойчивости

1.5. Анализ деловой активности

1.6. Рекомендации по улучшению финансового состояния организации

2. Анализ финансового состояния по данным отчета о финансовых результатах АО «***»

2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

2.2. Анализ рентабельности

2.3. Рекомендации по увеличению прибыли организации

Заключение

Список использованных источников

Приложение А. Сведения о предприятии

Приложение Б. Бухгалтерский баланс АО «***»

Приложение В. Отчет о финансовых результатах АО «***»

Введение

К оглавлению

Анализ финансового состояния - один из важнейших этапов оценки результатов, достигнутых компанией по итогам отчетного года.

На основе данных такого анализа собственники и менеджмент компании получают информацию о факторах, повлиявших на результаты бизнеса, оценивают экономические возможности по дальнейшему развитию.

Данные анализа служат базой для разработки бизнес-планов и операционных бюджетов на следующий год.

Анализ финансового состояния всегда востребован при привлечении внешнего финансирования, так как его итоги помогают оценить кредитоспособность компании и спрогнозировать ее динамику на будущее. Следовательно, руководитель финансово-экономической службы любой компании обязан проводить качественный анализ ее финансового состояния после формирования в управленческом учете годовых итогов деятельности.

Курсовая работа посвящена анализу финансового состояния предприятия и разработке мероприятий по его улучшению (на примере Акционерного общества «***», ИНН **********).

Источником информации для проведения анализа послужила финансовая (бухгалтерская) отчетность АО «***» за 2023 г.

Структура курсовой работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком использованных источников, приложениями и иллюстративным материалом.

Во введении определены актуальность темы, объект и предмет исследования, цели и задачи, поставленные в курсовой работе. В заключении сделаны выводы о проделанной работе и подведен итог исследованию.

В первой главе исследования проведен анализ финансового состояния АО «***» по данным бухгалтерского учета.

Во второй главе осуществлен анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах АО «***».

1. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса АО «***»

1.1. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса

К оглавлению

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

А3 - медленно реализуемые активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы;

А4 - труднореализуемые активы: внеоборотные активы – итог первого раздела баланса).

В зависимости от степени срочности оплаты пассивы баланса делятся на следующие группы:

П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;

П3 - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы; доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов;

П4 - постоянные или устойчивые пассивы: собственный капитал организации.

Активы на 31 декабря 2023 г. характеризуются примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих активов (52,9% и 47,1% соответственно). Активы организации за весь период увеличились на 5983018 тыс. руб. (на 7,9%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 16,8%.

Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:

Рисунок 1. Структура активов организации

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

прочие внеоборотные активы – 3486065 тыс. руб. (43,5%);

запасы – 2325874 тыс. руб. (29%);

дебиторская задолженность – 2208817 тыс. руб. (27,5%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

краткосрочные заемные средства – 9310316 тыс. руб. (85,6%)

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 731070 тыс. руб.(6,7%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «основные средства» в активе и «долгосрочные заемные средства» в пассиве (-1539147 тыс. руб. и -3087227 тыс. руб. соответственно).

На 31.12.2023 собственный капитал организации равнялся 8545634 тыс. руб. Собственный капитал организации в течение анализируемого периода заметно вырос (на 1231070 тыс. руб.).

Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2023 существенно (на 91,5%) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 16,8% за весь анализируемый период. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитала организации.

Рисунок 2. Динамика чистых активов и уставного капитала

Вывод: Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

1.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

К оглавлению

Анализ ликвидности баланса — это сравнение активов, сгруппированных по уровню ликвидности и обязательств, сгруппированными по срокам их погашения.

После сравнения полученных значений можно сделать следующие выводы:

Если А1 ≥ П1 - текущая ликвидность достигнута, организация способна погасить свои текущие обязательства за счет наиболее ликвидных активов;

Если А2 ≥ П2 - ожидается, что компания будет способна погасить свои обязательства в ближайшем будущем, при условии своевременного погашения дебиторской задолженности;

Если A3 ≥ П3 - ожидается, что в долгосрочной перспективе организация будет способна погашать свои обязательства, при условии стабильных продаж;

Если А4 ≤ П4 - баланс считается ликвидным, а предприятие финансово устойчивым. Это условие выполняется автоматически, если выполняются предыдущие три условия.

Ни одно из четырех неравенств, приведенных в таблице, не выполняется, что свидетельствует о негативном соотношении активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Активы АО «***» не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства.

Ликвидность баланса бывает текущая, быстрая и абсолютная. Для каждого вида рассчитывают свой коэффициент.

Коэффициент текущей ликвидности

Показывает способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов. Он рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным пассивам. Для того чтобы подставлять значения активов и пассивов в формулы, берем значения строк баланса, руководствуясь таблицами, которые привели выше.

Формула для расчета коэффициента текущей ликвидности баланса:

КТЛ = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

\(\rm КТЛ=\dfrac{\rm{А1+А2+А3}}{\rm{П1+П2}}=1,61\)

Меньше или равен 1 - говорит о том, что у компании недостаточно средств для покрытия текущих расходов и обязательств. В таком случае компания не может эффективно финансировать свои бизнес-процессы и может накапливать долги.

Коэффициент в диапазоне от 1 до 1,5 означает, что компания имеет ресурсы на срок до одного года. Однако этих средств может быть недостаточно для текущей работы, а инвестиции в дальнейшее развитие могут быть нежелательны.

Более 1,5 - организация может погасить все свои долги и иметь более половины суммы обязательств в качестве свободных средств. Это указывает на то, что бизнес платежеспособен и может планировать свое дальнейшее развитие без опасения кассовых разрывов.

Коэффициент быстрой ликвидности

Показывает способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет высоколиквидных активов. К высоколиквидным активам не относятся материально-производственные запасы, так как их срочная реализация может привести к значительным убыткам. Для того чтобы подставлять значения активов и пассивов в формулы, берем значения по строкам баланса, руководствуясь таблицами, которые привели выше.

Коэффициент быстрой ликвидности по балансу рассчитывается по формуле:

КБЛ = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства

\(\rm КБЛ=\dfrac{\rm{А1+А2}}{\rm{П1+П2}}=0,68\)

КБЛ меньше или равен 1 - у компании могут возникнуть серьезные проблемы с ликвидностью. В этом случае бизнес может не иметь достаточно «живых» денег и средств, которые ей должны контрагенты, чтобы одномоментно погасить все свои краткосрочные обязательства перед кредиторами и поставщиками. Это может привести к возникновению кассового разрыва, например, если покупатели задерживают оплату товаров или услуг.

Больше 1 - у компании достаточно денег на счетах или депозитах, нет проблем с поступлением средств от клиентов. Вся эта сумма может быть использована для погашения краткосрочных обязательств, а бизнес может быть уверен, что не столкнется с проблемами из-за задержек в оплате своих товаров или услуг.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Показывает, какую часть своих краткосрочных обязательств компания может погасить немедленно за счет имеющихся у нее свободных денежных средств и их эквивалентов.

КАЛ = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства

\(\rm КАЛ=\dfrac{\rm А1}{\rm{П1+П2}}=0,68\)

Нормальным считается, когда абсолютная ликвидность баланса не ниже 0,2.

Вывод: на последний день анализируемого периода при норме 1,8 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 1,61. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя – за год коэффициент снизился на -0,23.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 0,9. В данном случае его значение составило 0,68. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение ниже нормы (<0,01). При этом нужно обратить внимание на имевшее место в течение анализируемого периода негативное изменение – коэффициент снизился на -0,01.

1.3. Расчёт и оценка финансовых коэффициентов платёжеспособности

К оглавлению

Проведем анализ платежеспособности АО «***», для этого рассчитаем показатели платежеспособности:

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

\(\rm КЛБ=\dfrac{\rm{А1+0,5\times А2+ 0,3\times А3}}{\rm{П1+0,5\times П2+ 0,3\times П3}}=0,47\)

Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется:

\(\rm КОСС=\dfrac{\rm{П4-А4}}{\rm{А1+А2+А3}}=-0,90\)

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1.

Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом. Он определяется из соотношения:

\(\rm КФМК=\dfrac{\rm А3}{\rm{А1+А2+А3-П1-П2}}=-0,84\)

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

Рисунок 3. Динамика коэффициентов платежеспособности

1.4. Анализ финансовой устойчивости

К оглавлению

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2023 г. составил 0,105. Полученное значение говорит о недостаточной доле собственного капитала в общем капитале организации. За последний год коэффициент автономии заметно вырос (+0,08).

На диаграмме ниже наглядно представлена структура капитала организации:

Рисунок 4. Структура капитала организации

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода составил -0,90, что на 0,09 больше значения по состоянию на 31.12.2022. На 31 декабря 2023 г. значение коэффициента характеризуется как явно не соответствующее принятому нормативу.

В течение анализируемого периода (31.12.22–31.12.23) коэффициент покрытия инвестиций ощутимо снизился, уменьшившись до 0,43 (-0,06). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода (31.12.2023) значительно ниже нормы.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2023 г. равнялся -5,15. За весь анализируемый период имело место значительное повышение коэффициента обеспеченности материальных запасов (на 2,57). На 31 декабря 2023 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно охарактеризовать как критическое.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что на 31 декабря 2023 г. доля долгосрочной задолженности в общих долгах АО «***» составляет 42,4%. При этом за весь анализируемый период доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 6,8%.

Рисунок 5. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Формулы расчета показателей собственных оборотных средств (СОС):

СОC1 = СК - ВА, где:

• СОC1 - величина собственных оборотных средств (капитала) компании;
• СК - собственный капитал (строка 1300 баланса);
• ВА - внеоборотные активы (строка 1100 баланса);

СОC2 = СК + УП - ВА, где:

• УП - устойчивые пассивы;

СОС3 = ОА - КО, где:

• ОА - оборотные активы (строка 1200 баланса);
• КО - краткосрочные обязательства (строка 1500 баланса).

Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов собственными оборотными средствами на 31.12.2023 положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов (строка 1210 актива баланса) = З

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

КФ = СОС + Долгосрочные пассивы

3. Общая величина основных источников формирования запасов

ОИ = КФ + Краткосрочные кредиты и займы

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств:

±ФС = СОС – З

2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

±ФТ = КФ – З

3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов:

±ΔФО = ОИ – З

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = 1, если Ф ≥ 0 или 0, если Ф < 0

Финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости активов.

1.5. Анализ деловой активности

К оглавлению

В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Оборачиваемость активов в среднем за весь рассматриваемый период показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 130 календарных дней. О размере материально-производственных запасов можно судить по следующему соотношению: в среднем требуется 4 дня, чтобы расходы по обычным видам деятельности составили величину среднегодового остатка запасов.

1.6. Рекомендации по улучшению финансового состояния организации

К оглавлению

Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия направлены на повышение удельного веса собственного капитала в структуре оборотных активов.

Снижение затрат. Иногда достаточно ввести или улучшить контроль за расходами.

Контроль подразумевает под собой анализ расходов. Например, если значительная часть средств тратится сотрудниками на обеды в дорогих ресторанах, это может быть как бесконтрольное растрачивание денет, так и инвестиции в поиск новых клиентов, расширение клиентской базы, создание и подкрепление имиджа и др. Анализ ситуации покажет – растет ли число подписанных контрактов, узнаваемость фирмы.

Инвентаризация запасов. Подвести товарные запасы к такому уровню, чтобы они не превышали в стоимостном выражении долгосрочные кредиты. В идеале, их финансирование осуществлять полностью за счет собственных средств (собственного капитала)

Рекомендуется провести такие мероприятия как:

• Уменьшить резервы, не критичные для предприятия. Например, распродать со скидками залежалые товары;
• Усовершенствовать складское хранение. Высвобожденные за счет этого дополнительные площади перераспределить;
• Внедрить новую или повысить эффективность имеющейся системы заказов на снабжение, оптимизировать документооборот.

Использование основных фондов. Выявление резерва производственных мощностей. Например, предприятие медленно осваивает, вводит в действие производственные цеха. Либо недостаточно полно использует имеющиеся в наличии, есть резервы. Цеха простаивают, налоги на них уплачиваются, денежные средства заморожены.

Можно предложить следующие пути:

• перераспределить загрузку мощностей и оборудования;
• высвободить мощности за счет перегруппировки;
• увеличить время работы действующего оборудования, сократить простои.

Производственные, складские, административные площади следует проанализировать на предмет их сокращения, продажи, сдачи в аренду. Неиспользуемые помещения, которые не удалось продать или сдать в аренду, следует законсервировать, актировать и представить документы в налоговые органы, т.е. исключить из налогооблагаемой базы.

Возврат задолженностей клиентов. Продумать систему стимулирования должников к погашению долгов: скидки, специальные условия, прощение части долга и др. В крайнем случае продать банку дебиторскую задолженность. Пересмотреть на будущее оценку деловых партнеров, подсчет рисков, прогнозы возврата дебиторской задолженности.

Изменение структуры долговых обязательств. Пересмотреть долгосрочные обязательства на предмет перевода их в краткосрочные. Изучить возможность реструктуризации долгов.

Итак, меры по улучшению финансового состояния предприятия необходимо направить на поддержание финансовой устойчивости, а именно – на рост собственного капитала в структуре оборотных средств.

2. Анализ финансового состояния по данным отчета о финансовых результатах АО «***»

2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

К оглавлению

Основные финансовые результаты деятельности АО «***» в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2022 г. по 31 декабря 2023 г.) приведены ниже в таблице.

По данным «Отчета о финансовых результатах» за анализируемый период (с 31 декабря 2022 г. по 31 декабря 2023 г.) организация получила убыток от продаж в размере 17837340 тыс. руб., что равняется 15,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года убыток от продаж вырос на 3962206 тыс. руб., или на 28,6%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдалось снижение выручки от продаж на 1371717 тыс. руб. при одновременном росте на 2590489 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности.

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация, как и в прошлом году, учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Прибыль от прочих операций за весь анализируемый период составила 18769025 тыс. руб., что на 4958862 тыс. руб. (35,9%) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года.

Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли АО «***» в течение всего анализируемого периода.

Рисунок 6. Динамика выручки и чистой прибыли

2.2. Анализ рентабельности

К оглавлению

Убыток от продаж в анализируемом периоде составляет -15,8% от полученной выручки. Более того, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (01.01–31.12.2022) (-3,7%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2023 год составил 6,5%. Это значит, что в каждом рубле выручки АО «***» содержалось 6,5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рисунок 7. Динамика показателей рентабельности продаж

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице.

За период 01.01–31.12.2023 каждый рубль собственного капитала организации обеспечил 0,855 руб. чистой прибыли.

За последний год значение рентабельности активов, равное 1,14%, является не соответствующим норме.

2.3. Рекомендации по увеличению прибыли организации

К оглавлению

Прибыль - положительный финансовый результат деятельности компании, сумма доходов от реализации продукции (оказания услуг, выполнения работ), основных средств, иного имущества и доходов от прочих операций, уменьшенная на сумму расходов.

Исходя из данного определения, можно выделить три основных способа увеличения прибыли.

1. Увеличение выручки от реализации продукции (оказания услуг, выполнения работ). Для этого необходимо:

• расширять номенклатуру и ассортимент;
• расширять рынки сбыта;
• проводить рекламные кампании, стимулирующие спрос;
• разрабатывать системы лояльности, бонусные схемы, программы скидок и т. д.

2. Увеличение прочих доходов за счет увеличения поступлений по отдельным позициям, которые входят в состав прочих расходов. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 27.11.2020), к прочим доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов и др.

Примеры увеличения прочих доходов:

• продажа неиспользуемых или неэффективно используемых основных средств;
• инвестирование условно свободных денежных средств для получения процентов.

3. Сокращение расходов компании. Данный способ по праву признается наиболее эффективным. Благодаря формированию программ (планов) по сокращению расходов компании достигают положительных результатов. В данном случае в первую очередь оптимизируют расходы, которые напрямую влияют на конечную себестоимость продукции (работ, услуг):

• меняют поставщиков товаров и услуг, перезаключают договоры на более выгодных условиях, приобретают более дешевое сырье;
• оптимизируют штат сотрудников, пересматривают условия оплаты труда и премирования;
• сокращают накладные расходы (переезжают в офисы, отдаленные от центра и более доступные по цене, сокращают численность непроизводственных работников, урезают бюджеты на поддержание и ремонт помещений, канцелярию, сотовую связь, Интернет и т. д.).

Во вторую очередь приступают к оптимизации прочих расходов. Примеры оптимизации прочих расходов:

• рефинансирование имеющихся кредитов (получение перерасчета за счет снижения процентной ставки);
• досудебные и судебные взыскания долгов с контрагентов и др.

Заключение

К оглавлению

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности АО «***» за весь анализируемый период.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие исключительно хорошие значения:

• чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;
• положительная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
• чистая прибыль за последний год составила 731070 тыс. руб. (+710244 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);
• положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки АО «***» (+1,5 коп. к 5 коп. с рубля выручки за аналогичный период года, предшествующего отчётному).

В ходе анализа были получены следующие неудовлетворительные показатели финансового положения и результатов деятельности организации:

• низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов (10%);
• ниже принятой нормы коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
• низкая рентабельность активов (1,14% за 2023 год);
• неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Следующие 7 показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют критические значения:

• на 31 декабря 2023 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является критическим (-0,9);
• коэффициент текущей (общей) ликвидности существенно ниже нормативного значения;
• коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормы;
• отрицательная динамика рентабельности продаж (-3,7 процентных пункта от рентабельности -15,8% за аналогичный период года, предшествующего отчётному);
• активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства;
• коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 43% (нормальное значение: 75% и более);
• за последний год получен убыток от продаж (-17837340 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-3962206 тыс. руб.).

Список использованных источников

К оглавлению

1. Сайт https://www.audit-it.ru/
2. Анализ финансовой отчетности / Учебное пособие - Лугуева С.Н. Махачкала: ДГИНХ, 2011. - 163 с.
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В. И. Бариленко и др.; под общ. ред. В. И. Бариленко. - 4-е изд., перераб. - Москва: КНОРУС, 2016. - 234 с.

Приложение А. Сведения о предприятии

К оглавлению

Полное наименование организации: АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «***».

Краткое наименование: АО «***».

ИНН: **********.

КПП: *********.

ОГРН: *************.

Место нахождения: *****.

Вид деятельности: Производство нефтепродуктов (код по ОКВЭД 19.2).

Статус организации: коммерческая, действующая.

Организационно-правовая форма: Непубличные акционерные общества (код 12267 по ОКОПФ).

Организация АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «***» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 16 лет назад 13 марта 2008.

Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте: Инспекция Федеральной налоговой службы по ************ району г. ************ *********** области (код инспекции – ****).

Регистрационный номер в ПФР: ************ от 19 марта 2008 г.

Регистрационный номер в ФСС: *************** от 14 марта 2008 г.

Уставный капитал АО «***» составляет 4,5 млрд. руб.

В 2023 году организация получила выручку в сумме 113 млрд. руб., что на 1,4 млрд. руб., или на 1,2%, меньше, чем годом ранее.

По состоянию на 31 декабря 2023 года совокупные активы организации составляли 81,5 млрд. руб. Это на 6 млрд. руб. (на 7,9%) больше, чем годом ранее.

Чистые активы АО «***» по состоянию на 31.12.2023 составили 8,5 млрд. руб.

Результатом работы АО «***» за 2023 год стала прибыль в размере 731 млн. руб. Это в 35,1 раза больше, чем в 2022 г.

Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме).

Организация не имела налоговой задолженности по состоянию на 10.02.2024.

Отчетность составлена в тысячах рублей.

Формат отчетности: полная.

Приложение Б. Бухгалтерский баланс АО «***»

К оглавлению

Приложение В. Отчет о финансовых результатах АО «***»

К оглавлению

Просьбы и пожелания озвучивайте через комментарии в сообществе ВКонтакте и канале Telegram. Всякие замечания по содержанию и оформлению, в том числе недоброжелательные по форме и сути, будут приняты с благодарностью.