Удержания из заработной платы могут осуществляться в пользу:
В бюджет производят удержания суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.
Предприятие может произвести удержания в свою пользу в случае невозвращения подотчетной суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, и т.д.
Удержания в пользу третьих лиц бывают следующие: алименты, суммы предназначенные для возмещения причиненного ущерба, взносы перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.
Удержания бывают следующие:
К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным документам. Такими документами являются:
Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате (доплаты, премии, вознаграждения и т.д.), стипендии, гонорары и т.д.
Однако существует перечень выплат физическим лицам, с которых удержания не производятся.
Перечень таких выплат приведен в ст.69 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» с последующими дополнениями и изменениями.
Для учета обязательных удержаний открывается к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
В соответствии с Семейным кодексом РФ утвержден перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:
Удержание алиментов производится:
Удержание алиментов производится с денежного довольствия (содержания), получаемого военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел и другими приравненными к ним категориями лиц, в том числе:
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.
С осужденных к исправительным работам взыскание алиментов по исполнительным документам производится из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда. С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.
Пример
Бухгалтер ОАО «Мимоза» согласно содержанию исполнительного листа удерживает с заработной платы сотрудника А.А.Ковалева сумму, размером 1/3 от нее для выплаты алиментов, которые перечисляются по почте. При этом возникают соответствующие затраты, которые равны 2% от их размера.
Месячный оклад, установленный руководством данного предприятия, составляет 7000 руб. Помимо этого, ему ежемесячно начисляется надбавка за выслугу лет, размер которой составляет 1600 руб. В процессе расчета суммы налога на доходы физических лиц А.А.Ковалеву предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 800 руб.
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, начисленная сумма налога на доходы физических лиц, которая непосредственно подлежит вычету из заработной платы данного сотрудника, будет составлять 1014 руб. ((7000 руб. - 1600 руб. - 400 руб.) × 13%).
А размер полученного дохода, с которого происходит вычет начисленной суммы алиментов, будет равен 7586 руб. (7000 руб. + 1600 руб. - 1014 руб.).
Значит, с начисленной суммы заработной платы данного сотрудника необходимо удержать сумму алиментов в размере 2529 руб. (7586 руб. × 1/3).
Таким образом, размер затрат, связанных с перечислением суммы алиментов по почте, будет равен 50 руб. 6 коп. (2529 руб. × 2%).
Сумма удержаний составит 2529 руб. 6 коп. (2529 руб. + 50 руб. 6 коп.).
Следовательно, в бухгалтерском учете данного предприятия необходимо произвести следующие записи:
На основании исполнительных документов из заработной платы работников могут удерживаться:
Суммы удержаний указываются в исполнительных документах.
Расходы по пересылке денежных средств взыскателям осуществляются за счет работника.
Пример
В марте 2005 года в ООО «Сапфир» поступил исполнительный лист, который свидетельствует, что сотрудник данного предприятия А.А.Токов причинил имущественный вред третьему лицу в размере 2500 руб.
Поэтому, с его начисленной заработной платы за март 2005 года необходимо удержать сумму в возмещение имущественного вреда третьему лицу.
Месячный оклад данного сотрудника составляет 4000 руб.
Такая сумма удержания переводится по безналичному расчету, то за каждое отправленное платежное поручение данное предприятие должно оплатить сумму в размере 5 руб.
В процессе исчисления суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы данного сотрудника, необходимо помнить, что он пользуется стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб.
ООО «Сапфир» перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, начисленная сумма налога на доходы физических лиц составит 468 руб. ((4000 руб. - 400 руб.) × 13%).
А сумма заработной платы с учетом удержания начисленной суммы налога на доходы физических лиц составит 3532 руб. (4000 руб. - 468 руб.).
Итоговый размер удержаний из заработной платы данного работника не может быть выше 1766 руб. (3532 руб. × 50%).
В бухгалтерском учете данного предприятия необходимо произвести следующие записи:
В апреле 2005 года бухгалтер данного предприятия должен начислить сумму удержания из заработной платы за этот месяц в размере 752 руб. (2500 руб. - 1748 руб.). А также и сумма затрат на перевод этого удержания в размере 5 руб.
Следовательно, итоговая сумма удержания из заработной платы данного сотрудника за апрель 2005 года будет равна 757 руб. (752 руб. + 5 руб.). Она будет удерживаться полностью, так как она не выше 50% от размере его заработной платы.
В процессе начисления заработной платы А.А.Токова за апрель 2005 года необходимо в бухгалтерском учете произвести следующие записи:
В главе 39 Трудового кодекса закреплены нормы материальной ответственности работника за ущерб, причиненный имуществу работодателя:
Ответственность (согласно главе 39 Трудового кодекса) несет только работник, т.е. лицо, состоящее с данным работодателем в трудовых отношениях.
В соответствии со ст.238 работник обязан возместить работодателю лишь прямой действительный ущерб. Недополученные работодателем доходы (упущенная выгода) в отличие от гражданского законодательства работник возмещать не должен.
Исключением из правила, ограничивающего материальную ответственность работника прямым действительным ущербом, является возможность возмещения убытков работодателем организации в случаях, предусмотренных федеральным законом. При этом расчет убытков производится по нормам гражданского законодательства.
Понятие прямого действительного ущерба, возмещаемого работником работодателю, сформулировано в части 2 ст.238.
Необходимо обратить внимание на то, что к прямому действительному ущербу относится не только реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества работодателя, но и имущества третьих лип, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества (например, за сохранность груза, помещенного в склад работодателя по договору с ним другого юридического или физического лица).
В прямой действительный ущерб включаются также затраты либо излишние выплаты, которые работодатель вынужден произвести в связи с необходимостью приобретения или восстановления имущества, ущерб которому причинил работник.
Работник обязан возместить не только прямой действительный ущерб, причиненный непосредственно работодателю, но и ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.
Примером в этом отношении может служить возмещение виновным работником в регрессном порядке ущерба, возмещенного работодателем пострадавшему в аварии от транспорта, собственником (владельцем) которого является работодатель.
Другим примером служит возмещение ущерба работодателю, нанесенного выплатами за вынужденный прогул работникам, незаконно уволенным с работы и затем восстановленным на работе, виновным в том руководителем организации, подписавшим незаконный приказ об увольнении.
Статья 240 Трудового кодекса предоставляет работодателю право отказаться от взыскания ущерба, причиненного работником, полностью или частично.
Это право в соответствии со ст.240 работодатель может использовать с учетом обстоятельств, при которых был причинен ущерб.
На практике работодатели нередко отказываются от взыскания причиненного ущерба полностью или частично в зависимости от размера ущерба (незначительный с точки зрения работодателя ущерб нередко не взыскивается, и работодатель ограничивается наложением на работника дисциплинарного взыскания), от материального положения работника и других обстоятельств.
Суммы ущерба, не взысканные с работника, относятся на убытки работодателя.
Ограниченная материальная ответственность может иметь место во всех случаях, кроме тех, для которых Трудовой кодекс или иной федеральный закон не предусмотрели иное, т.е. не установили исключений из общего правила об ограниченной материальной ответственности работника.
Трудовой кодекс особых норм для этих случаев не предусматривает. Следовательно, должностные лица, виновные в правонарушениях, несут ответственность по общим нормам материальной ответственности (в соответствии со ст.241 Трудового кодекса), если для них не предусмотрена законом или трудовым договором полная материальная ответственность (см. ст.ст.277 и 243 Трудового кодекса).
Ограниченная ответственность наступает в случае если:
Брак на производстве возникает как по вине работника, так и по вине работодателя.
Удержания за брак производят только в случае, если брак произошел по вине работника.
В первую очередь надо выяснить, является ли брак исправимым.
В случае если брак исправим, то его исправляют и из заработной платы работника (виновного) производят удержания в размере понесенных убытков.
В случае если брак неисправимый, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.
Надо отметить, что общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячный заработок работника, а размер ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающегося к выплате.
В бухгалтерском учете операции по удержанию ущерба, возникающего по вине работника оформляются следующими проводками:
Пример
Сотрудник ОАО «Капкан» А.А.Рогов в марте 2005 года в процессе производства произвел 200 единиц бракованной продукции, которая оказалась невосстанавливаемой.
Месячный оклад А.А.Рогова составляет 2400 руб.
В соответствии с данными первичной документации затраты, возникшие в ходе исправления произведенного брака, равны 3000 руб., а именно:
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
В процессе начисления суммы налога на доходы физических лиц каждому работнику данного предприятия предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
Общая сумма затрат, связанная с исправлением произведенного брака, будет равна 3580 руб. (1000 руб. + 2000 руб. + 60 руб. + 64 руб. + 400 руб. + 56 руб.).
Так как с данного сотрудника возможно удержать только сумму в размере 2400 руб., то размер потери от произведенного брака составит в размере 1180 руб. (3580 руб. - 2400 руб.). Необходимо сделать записи:
Следовательно, начисленная сумма налога на доходы физических лиц составит 208 руб. ((2400 руб. - 400 руб.) × 13%).
Так как ежемесячная сумма удержания из заработной платы составляет 438 руб. ((2400 руб. - 208 руб.) × 20%), то в течение пяти месяцев она будет вычитаться из заработной платы данного сотрудника. В августе текущего года с его заработной платы необходимо вычесть сумму в размере 210 руб. (2400 руб. - 438 руб. × 5 месяцев).
В августе 2005 года с заработной платы данного сотрудника необходимо удержать сумму в размере 210 руб.
В случае, если работник допустил неисправимый брак, фактическая себестоимость бракованных изделий списывается следующим образом:
Недостачу товарно-материальных ценностей или наличных денег оформляют следующим образом:
Полная материальная ответственность является исключением из общей нормы ст.241 Трудового кодекса о пределах материальной ответственности работника и потому может иметь место лишь в случаях, прямо предусмотренных Трудовым кодексом или иными федеральными законами.
Часть 3 ст.242 Трудового кодекса устанавливает ограничения в материальной ответственности работников в возрасте до 18 лет. Они несут в основном материальную ответственность в пределах среднего месячного заработка. Полная материальная ответственность для них может иметь место лишь:
В ст.243 Трудового кодекса включен перечень случаев полной материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб, который может быть расширен только федеральным законом.
Трудовой кодекс (ст.277) предусматривает полную материальную ответственность руководителя организации за прямой действительный ущерб, причиненный организации. В случаях, предусмотренных федеральным законом, руководитель организации возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством.
Трудовой кодекс (часть 2 ст.243) предусматривает возможность установления материальной ответственности в полном размере трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
Также Трудовой кодекс (пункт 2 ч.1 ст.243) предусматривает полную материальную ответственность в случае недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.
О материальной ответственности работников, заключивших письменные договоры.
Полная материальная ответственность за недостачу ценностей, полученных по разовым документам, имеет место, как правило, когда работник привлекается для срочного получения, доставки, передачи имущественных ценностей, необходимых или направляемых работодателю, если отсутствует возможность поручить эту функцию тем, кто занят этим постоянно, в чьи трудовые обязанности это входит. С работниками, выполняющими указанные функции постоянно в силу трудового договора, заключается письменный договор о полной материальной ответственности.
В Трудовом кодексе (п.4 ч.1 ст.243) предусмотрена полная материальная ответственность работника в случае причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.
Состояние опьянения (алкогольного, наркотического, токсического) должно быть подтверждено документально - справками медицинских учреждений.
Состояние алкогольного опьянения может быть подтверждено свидетелями, актом, своевременно составленным непосредственным или другим руководителем работника при участии очевидцев (свидетелей) появления работника на работе в состоянии алкогольного опьянения.
Пункт 5 ч.1 ст.243 Трудового кодекса предусматривает полную материальную ответственность за ущерб, причиненный в результате преступных действий работника, установленных приговором суда.
Обязанность возместить ущерб в полном размере в случаях, указанных в ч.1 ст.243, Трудового кодекса распространяется на всех работников, в том числе на руководителей организации, заместителей руководителя, главных бухгалтеров.
В случае полной материальной ответственности удержания оформляются в том же порядке, что и при ограниченной.
Пример
В процессе проведения инвентаризации в мае 2005 года на ОАО «Дарья» выяснилось, что не хватает на складе материально-производственных запасов на сумму в размере 14 000 руб. Также при этом было найдено виновное лицо, месячный оклад которого равен 12 000 руб.
В процессе определения среднемесячной заработной платы данного виновного лица, обнаружилось, что его размер меньше размера понесенного убытка. Чтобы добиться удовлетворяющего результата, данное предприятие с иском обратилось в суд, который, в свою очередь, признал, что предприятие право.
Размер начисленной суммы налога на доходы физических лиц составит 1520 руб. (12 000 руб. × 13%).
А начисленная сумма удержания будет равна 2088 руб. ((12 000 руб. - 1520 руб.) × 20%).
С мая по октябрь 2005 года с заработной платы данного сотрудника будет в общем удержана сумма в размере 12 528 руб. (2088 руб. × 6 месяцев).
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
В процессе обнаружения недостачи материально-производственных запасов на данном предприятии, необходимо в бухгалтерском учете произвести следующие записи:
На протяжении с мая по октябрь 2005 года в бухгалтерском учете данного предприятия необходимо производить такие записи:
В ноябре 2005 года в бухгалтерском учете данного предприятия необходимо произвести такие же записи, а с заработной платы виновного лица удержать сумму недостачи в размере 1472 руб.
При необходимости предприятие может выдавать форменную одежду своим сотрудникам.
Согласно законодательству порядок удержания из заработной платы стоимости форменной одежды зависит от того, положена она работнику или нет.
В соответствии с законодательством, форменная одежда, положена работникам, работающим:
Порядок удержания стоимости и срок носки форменной одежды устанавливается в нормативном акте.
В некоторых случаях, работники должны частично компенсировать стоимость форменной одежды.
Однако в большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно. В данной ситуации стоимость форменной одежды может быть удержана в случае если:
В таких случаях сумма удержаний определяется по формуле:
Стоимость одежды минус стоимость одежды деленная
на установленный срок и умножен на фактический срок носки
равна сумме удержаний
В бухгалтерском учете сделают следующие записи:
Пример
Сотруднику ОАО «Лариса» А.А.Данилову была выдана спецодежда, стоимость которого составляет 2600 руб. При этом был установлен срок его полезного использования, который оказался равным 2 годам (24 месяца). Через 16 месяцев данная спецодежда непосредственно по вине данного сотрудника оказалась в непригодном виде.
Месячный оклад данного сотрудника, установленный руководителем, составляет 8000 руб.
Данное предприятие в процессе определения суммы налога на доходы физических лиц для всех своих сотрудников применяет стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Так как спецодежда оказалась в непригодном виде раньше установленного срока, то с заработной платы данного сотрудника необходимо удержать сумму в размере 866 руб. (2600 руб. - (2600 руб. / 24 месяцев × 16 месяцев)).
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составит 936 руб. ((8000 руб. - 400 руб.) × 13%).
Значит, с заработной платы данного сотрудника будет вычитаться сумма в размере 1412 руб. ((8000 руб. - 936 руб.) × 20%).
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
Конституция РФ (ч.5 ст.37) гарантирует предоставление работникам оплачиваемого ежегодного отпуска.
В соответствии с Трудовым кодексом отпуска, предоставляемые за работу, ежегодными оплачиваемыми отпусками и устанавливает, по сути, обязанность работодателя предоставлять работникам оплачиваемый отпуск ежегодно.
При этом имеется в виду не календарный год (с 1 января по 31 декабря), а рабочий год, определяемый для каждого работника индивидуально с даты его поступления на работу (например, с 17 января 2004 г. по 16 января 2005 г.).
КЗоТ 1971 года (ч.1 ст.71) предусматривал предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в первом рабочем году, как правило, по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии.
Трудовой кодекс сокращает этот срок до 6 месяцев. Возможность предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска до истечения этого срока Трудовой кодекс не рассматривает в качестве исключения. Статья 122 Трудового кодекса разрешает это при условии достижения соглашения между сторонами трудового договора.
Кроме того, Трудовой кодекс закрепляет право работника (и соответствующую обязанность работодателя) на досрочное предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска для определенных категорий работников (ч.2 ст.122).
Ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику полностью за рабочий год независимо от того, проработал работник в организации непрерывно 6 месяцев или нет. При этом необходимо иметь в виду возможность разделения отпуска на части по соглашению между работником и работодателем (см. ч.1 ст.125 Трудового кодекса).
Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска пропорционально проработанному времени Трудовым кодексом не предусмотрено.
Однако поскольку дополнительные оплачиваемые отпуска за работу во вредных и (или) опасных условиях предоставляются за время, фактически проработанное в этих условиях (ч.2 ст.121), в первом рабочем году этот отпуск предоставляется пропорционально проработанному в этих условиях трудовому стажу. Предоставление отпуска за работу во вредных и (или) опасных условиях авансом действующими нормами трудового законодательства не предусмотрено.
Может возникнуть ситуация, когда сотрудник уволился до истечения рабочего года (11 месяцев), в счет которого ему был предоставлен отпуск, в этом случае денежные средства, выплаченные за отпуск, удерживаются из его заработной платы.
Чтобы рассчитать сумму удержаний нужно:
Сумма отпускных может не удерживаться, если:
При этом надо помнить, что остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по правилам округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасываются, а остаток от 15 календарных дней и более округляются до полного месяца;
11 месяцев минус количество отработанных месяцев
равно количество неотработанных месяцев
сумма удержаний равна произведению среднего заработка
на количество неотработанных месяцев
и на установленную продолжительность отпуска
и деленное на 12 месяцев
Удержания за неотработанное время отпуска отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с тем счетом, на котором были учтены начисленные отпускные.
Данная операция отражается следующей записью:
Пример
Сотрудник отдела продаж ОАО «Созвездие» А.А.Китин увольняется по собственному желанию с данного предприятия с 16 марта 2005 года. В феврале 2005 года он брал ежегодный отпуск (28 дней) за рабочий год с 20 июня 2003 года по 21 июня 2004 года.
Размер среднедневной заработной платы данного сотрудника составил 192 руб.
Заработная плата за март 2005 года составляет 5496 руб. В процессе начисления суммы налога на доходы физических лиц на данном предприятии всем сотрудникам предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб.
Определим число неотработанных месяцев: 11 месяцев - 9 месяцев = 2 месяца.
Следовательно, сумма удержания за неотработанные дни отпуска составит 896 руб. (192 руб. × 2 месяца × 28 дней / 12 месяцев).
Данное предприятие перечисляет начисленные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Таким образом, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
При получении подотчетной суммы работник должен за нее отчитаться, предоставить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованную суммы денежных средств вернуть в кассу предприятия.
При получении денежных средств для командировочных расходов работник обязан предоставить авансовый отчет и сдать в кассу предприятия неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее, чем через 3 дня после возвращения из командировки.
Законодательство не устанавливает срок отчета на суммы, выданные в подотчет для хозяйственных нужд предприятия, но такой срок может определить руководитель предприятия. В случае, если такой срок установлен, работник обязан отчитаться за подотчетные суммы не позднее, чем через 3 дня (рабочих) после истечения такого срока.
В случае, если сумма подотчетных средств не возвращена работником в установленный срок, она может удерживаться из заработной платы.
Надо помнить, что единовременная сумма удержаний не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся к выдаче. Согласно ст.209 Налогового кодекса РФ в случае, если долг работника будет списан за счет средств предприятия, эту сумму следует включить в совокупный доход работника. Это значит, что с работника следует удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При наступлении срока, в течении которого работник обязан отчитаться или вернуть средства, полученные под отчет, следует оформить бухгалтерскую запись:
Пример
Сотрудник ОАО «Огонек» А.А.Зайцев согласно распоряжению руководителя отправился в служебную командировку. Из кассы ему были выданы денежные средства под отчет в размере 24 000 руб.
По возвращению из служебной командировки данный сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов о произведенных затратах в ходе командировки, которые составили 22 000 руб. Сумму в размере 2000 руб. необходимо удержать с его заработной платы.
Месячный оклад данного сотрудника равен 12 000 руб.
Так как ему предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., то сумма начисленного налога на доходы физических лиц составит 1456 руб. ((12 000 руб. - 400 руб.) × 13%).
Размер удержания из заработной платы данного сотрудника составит 2108 руб. ((12 000 руб. - 1456 руб.) × 20%).
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.
Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной штаты.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
Дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном трудовом договоре.
По итогам каждого месяца производят начисление налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, не подлежит обложению налогами (письмо Минфина РФ от 06.03.2001 г. № 04-04-06/84).
Сумма, выданная авансом не может быть больше тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества фактически отработанного рабочего времени.
В случае выдачи аванса следует сделать запись:
При выдаче аванса размер заработной платы, причитающейся к выдаче, уменьшается на сумму аванса.
Пример
Сотрудник ОАО «Парижанка» А.А.Почкин в марте отработал 15 дней с начала месяца, в котором 23 рабочих дня.
Месячный оклад данного сотрудника составляет 5000 руб.
А.А.Почкину предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в процессе удержания из суммы его заработной платы суммы налога на доходы физических лиц.
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
В бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
На основании исполнительных надписей нотариуса бухгалтер обязан осуществить удержания из заработной платы. Исполнительная надпись ставится нотариусом на документе, подтверждающим ту или иную задолженность работника.
Исполнительная надпись ставится:
Ниже дан перечень документов.
Нотариально удостоверенные сделки, связанные с получением денег, осуществлением возврата или передачи имущества.
Для получения исполнительной надписи представляется подлинный экземпляр нотариально удостоверенной сделки.
Документы, устанавливающие задолженность по ссудам, выданным объединениями, предприятиями и организациями, находящимися на хозяйственном расчете, рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим этих объединений, предприятий и организаций на индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт жилых домов, а также на хозяйственное обзаведение.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность членов жилищно-строительных кооперативов по платежам в погашение ссуд, выданных кооперативам на строительство жилых домов.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность граждан, купивших квартиры в домах государственного или общественного жилищного фонда в рассрочку, по платежам в погашение невыплаченной суммы.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность собственников приватизированных квартир по просроченным более двух месяцев платежам в счет покрытия стоимости приобретенных в собственность квартир.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Требования объединений, учреждений, предприятий и организаций по расчетам их с покупателями, производимым через банк, о взыскании стоимости использованного, но не оплаченного груза, сданного на ответственное хранение, и штрафа в размере 8% стоимости использованного груза.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Предъявленные к платежу чеки, неоплата которых удостоверена государственным нотариусом, плательщиком или расчетным учреждением путем соответствующих надписей на чеках.
Документы, устанавливающие задолженность Госбанку СССР по специальным ссудным счетам, а также по другим счетам, с которых производится выдача ссуд без оформления срочными обязательствами.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность по ссудам, выданным кассами взаимопомощи при комитетах профсоюзов, кассами взаимопомощи пенсионеров при отделах социального обеспечения исполнительных комитетов районных, городских Советов народных депутатов, кассами взаимопомощи при воинских частях, учреждениях и заведениях Министерства обороны СССР, кассами взаимопомощи в колхозах, Литературным фондом СССР, Музыкальным фондом СССР, Художественным фондом СССР, Архитектурным фондом Союза архитекторов СССР, Союзом кинематографистов СССР и кассой взаимопомощи Всероссийского театрального общества.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Поручения-обязательства (обязательства), выданные покупателями предприятиям торговли при покупке товаров длительного пользования в кредит (с рассрочкой платежа), заказчиками предприятиям бытового обслуживания населения при оформлении заказов на индивидуальный пошив одежды с оплатой материалов в кредит и ремонтно-строительным организациям при оформлении заказов на ремонт квартир и комнат в кредит (в местностях, где такой порядок оплаты ремонта квартир и комнат установлен законодательством).
Для получения исполнительной надписи на взыскание задолженности представляются:
Кроме того, на поручении-обязательстве (обязательстве), представляемом ремонтно-строительной организацией, должна быть расписка заказчика о приеме выполненных работ.
Извещения управлений (отделений, станций - в случае предоставления им Министерством путей сообщения права рассмотрения претензий) железных дорог, речных и морских пароходств, автотранспортных объединений, предприятий и организаций, посланные ими клиентам об удовлетворении заявленных претензий, вытекающих из перевозки грузов.
Для получения исполнительной надписи представляется подлинное извещение управления (отделения, станции) железной дороги, пароходства, автотранспортного объединения, предприятия или организации, посланное клиенту, с указанием суммы претензии, признанной железной дорогой, пароходством, автотранспортным объединением, предприятием или организацией.
Диспаша, не оспоренная в течение срока, установленного ст. 249 Трудового кодекса торгового мореплавания Союза ССР.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Неоплаченные счета, предъявленные поставщиками покупателям хлебопродуктов, сахара и семян сельскохозяйственных культур на сумму штрафа за несвоевременный возврат тары для мешков.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие обязанность рабочего в связи с неприбытием к месту работы возвратить неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы, единовременное пособие, расходы по проезду и суточные, выданные ему при заключении в порядке организованного набора трудового договора о работе в промышленности, строительстве или на транспорте.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность объединению, государственному учреждению, предприятию, организации работника за выданные ему постельные принадлежности и не возвращенные им при увольнении с работы.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность за форменное обмундирование, оставшееся за уволенными работниками объединений, учреждений, предприятий, организаций, в которых введено ношение форменной одежды.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность по мелким недостачам, оставшуюся за материально ответственными работниками объединений, государственных, кооперативных и общественных организаций, предприятий и учреждений в случае увольнений этих работников и выдачи ими обязательств о погашении указанной задолженности.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность организаций и зрелищных предприятий по авторскому вознаграждению за публичное исполнение драматических, музыкальных и музыкально-драматических произведений, подлежащему внесению Всесоюзному агентству по авторским правам или его отделению.
Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации, зрелищного предприятия и их печатью расчетный лист с указанием размера задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность объединений, учреждений, предприятий, организаций по авторскому вознаграждению за воспроизведение и издание произведений изобразительного искусства (живописи, скульптуры, графики), подлежащему внесению Всесоюзному агентству по авторским правам или его отделению.
Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера объединения, учреждения, предприятия, организации и их печатью расчетный лист (отчетная ведомость) с указанием размера задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность Литературному фонду СССР:
Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера учреждения, предприятия, организации и их печатью расчетный лист с указанием размера задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность Музыкальному фонду СССР:
Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера учреждения, предприятия, организации и их печатью расчетный лист с указанием размера задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность Художественному Фонду СССР объединений, учреждений, предприятий, организаций по начислениям в размере 2% от суммы вознаграждения, выплачиваемого художникам всех специальностей за выполнение всякого рода художественных работ.
Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера объединения, учреждения, предприятия, организации и их печатью расчетный лист с указанием размера задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность Журналистскому фонду СССР по отчислениям средств в размере 0,5% выплаченного авторского вознаграждения (за исключением вознаграждения, с которого производятся отчисления в Литературный, Музыкальный и Художественные фонды):
Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера учреждения, организации и их печатью расчетный лист с указанием суммы задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность Архитектурному фонду Союза архитекторов СССР проектных организаций по начислениям в размере 1% от суммы заработной платы архитекторов, занятых всеми видами архитектурно-строительного проектирования. Для получения исполнительной надписи представляется заверенный подписью руководителя и главного (старшего) бухгалтера проектной организации и их печатью расчетный лист с указанием суммы задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность граждан по абонементной плате за пользование радиотрансляционными точками.
Для получения исполнительной надписи представляется заверенная взыскателем копия извещения, направленного должнику, о сумме задолженности и сроках ее уплаты, с отметкой о непогашении задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность родителей или лиц, их заменяющих, за содержание детей в детских яслях, детских садах, детских яслях-садах и школах-интернатах.
Для получения исполнительной надписи представляется заверенная взыскателем выписка из лицевого счета (ведомости по расчетам с родителями за содержание детей), открытого на имя родителя или лица, его заменяющего, с отметкой о непогашении задолженности в двухнедельный срок после вручения письменного предупреждения.
Документы, устанавливающие задолженность родителей за содержание детей в специальных школах Министерства просвещения РСФСР и специальных профессионально-технических училищах Государственного комитета Совета Министров РСФСР по профессионально-техническому образованию.
Для получения исполнительной надписи представляется заверенная взыскателем выписка из лицевого счета, открытого в районных, городских финансовых отделах, с отметкой о непогашении родителями задолженности за содержание детей в специальных школах и специальных профессионально-технических училищах после письменного предупреждения о погашении задолженности.
Требования государственных библиотек, библиотек профессиональных союзов, колхозов, иных кооперативных и других общественных организаций о взыскании с граждан, предприятий, учреждений и организаций десятикратной стоимости невозвращенных ими книг, других произведений печати и иных материалов из фондов библиотек.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Требования органов, ведающих исполнением исправительных работ, об обращении взыскания на средства объединений, учреждений, предприятий, организаций, допустивших длительную (свыше одного месяца) задержку перечисления сумм, удержанных из заработка рабочих и служащих, отбывающих исправительные работы в данном объединении, учреждении, предприятии, организации.
Для получения исполнительной надписи представляются:
Документы, устанавливающие задолженность за оказание медицинской помощи лицам, поступившим в медицинское учреждение.
Для получения исполнительной надписи представляется копия счета на сумму, причитающуюся к уплате должником, с его распиской в получении первого экземпляра этого счета.
Документы, устанавливающие задолженность лиц рядового и начальствующего состава при увольнении из органов внутренних дел в связи с осуждением их за совершенные преступления или в связи с допущением ими проступков, дискредитирующих их звания, а также лиц рядового и младшего начальствующего состава при увольнении ранее срока, на который они зачислены на службу, за допущенные нарушения дисциплины или по служебному несоответствию по стоимости выданного им обмундирования в сумме, исчисленной пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока носки обмундирования.
Для получения исполнительной надписи представляется справка учреждения, заведения, органа внутренних дел о сумме задолженности, подлежащей взысканию.
Документы, устанавливающие задолженность граждан по оплате за пользование предоставленными им государственными, кооперативными и общественными организациями предметами домашнего обихода, музыкальными инструментами, спортивным инвентарем и другим имуществом личного пользования (бытовой прокат).
Для получения исполнительной надписи представляется копия договора бытового проката, а при стоимости предмета проката менее 300 руб. - копия квитанции с указанием взыскиваемой суммы после письменного предупреждения о погашении задолженности.
Документы, устанавливающие задолженность за медицинское обслуживание лиц, поступивших в специализированные приемные отделения больниц органов здравоохранения с травмами, полученными в состоянии алкогольного опьянения или острого алкогольного психоза.
Для получения исполнительной надписи представляется копия счета на сумму, причитающуюся к уплате должником, с его распиской в получении первого экземпляра этого счета.
Документы, устанавливающие задолженность прапорщиков и мичманов при увольнении их с действительной военной службы в связи с осуждением за совершенные преступления (в том числе, в связи с осуждением условно) и за проступки, дискредитирующие звание военнослужащего, ранее срока, на который они зачислены на действительную военную службу, по единовременному пособию на первоначальное обзаведение и стоимости выданного им обмундирования в сумме, исчисленной пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока службы (сроков носки обмундирования).
Для получения исполнительной надписи представляется справка воинской части, учреждения, заведения Министерства обороны СССР, воинской части, учреждения, заведения органа Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР, воинской части, учреждения, заведения войск Министерства внутренних дел СССР о сумме задолженности, подлежащей взысканию.
Нотариально удостоверенные договоры о залоге, по которым истек срок исполнения обязательств, обеспеченных залогом.
Для получения исполнительной надписи представляется подлинный экземпляр нотариально удостоверенного договора о залоге, по которому не удовлетворено обеспеченное залогом требование.
Исполнительная надпись нотариуса должна содержать:
Пример
Сотрудник ОАО «Меридиан» А.А.Ложкин в соответствии с заключенным договором получил кредит в размере 7500 руб. на определенный срок. Так как он не выплатил в срок данную сумму, то из его заработной платы в соответствии с исполнительной надписью необходимо ее удержать.
Оклад данного сотрудника составляет 2500 руб.
В процессе удержания суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы данного сотрудника, необходимо помнить, что ему предоставлен стандартный налоговый вычет 400 руб.
Таким образом сумма начисленного налога на доходы физических лиц составит 299 руб. ((2500 руб. - 400 руб.) × 13%).
Следовательно, сумма начисленной заработной платы составит в размере 2201 рубль (2500 руб. - 299 руб.).
А итоговый размер суммы вычета из заработной платы данного сотрудника, следовательно, не может быть выше суммы в размере 1105 руб. 50 коп. (2201 руб. × 50%).
На протяжении семи месяцев из заработной платы данного сотрудника необходимо удерживать сумму в размере 1071 руб. 43 коп.
При этом в бухгалтерском учете производятся такие записи:
Удержания денежных сумм из заработной платы могут осуществляться, если сотрудник выразил свое согласие в письменном виде или на основании заключенного с ним договора.
Основная обязанность заемщика - возвратить сумму займа, должна быть исполнена в срок и в порядке, определенные договором. Что касается срока исполнения обязательства займа, то он может быть установлен сторонами применительно к передаче заимодавцу всей его суммы, либо при исполнении по частям - к каждой части долга.
Порядок исполнения заемного обязательства зависит от соглашения сторон и может предусматривать, в частности, расчет наличными деньгами или в безналичном порядке; исполнение заемщиком договора заимодавцу или, в соответствии с соглашением сторон, третьему лицу и т.п.
В этом случае заемщик обязан вернуть долг в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем своего требования. Форма последнего подчиняется форме самого займа, хотя если он и совершен устно, ничто не препятствует заемщику предъявить требование в письменном виде.
Срок в 30 дней применяется лишь в случаях, когда договором не установлено иное.
Сумма долга либо ее часть считается возвращенной - если речь идет о наличных деньгах или иных вещах - с момента их передачи заимодавцу или третьему лицу, указанному в договоре. Если исполнение связано с безналичным расчетом, возврат наступает не раньше, чем деньги окажутся зачисленными на банковский счет заимодавца.
В договоре вы можете оговорить, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, по договору займа проценты выплачиваются ежемесячно, но можно установить и любой другой порядок их уплаты.
Сумма займа не облагается НДФЛ, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При выдаче займа делается следующая запись:
Пример
Сотрудник ОАО «Лолита» А.А.Тарасов 1 апреля 2005 года взял на данном предприятии кредит в размере 30 000 руб. на срок, равный 1 году (12 месяцев).
В соответствии с заключенным договором он должен уплачивать проценты по предоставленному кредиту каждый месяц в течение установленного срока сумму в размере 750 руб.
Месячный оклад данного сотрудника составляет 13 000 руб. При начислении суммы налога на доходы физических лиц, необходимо помнить, что все сотрудники данного предприятия пользуются стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб.
ОАО «Лолита» перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Допустим, что размер ставки рефинансирования Банка России равен 25% годовых.
Таким образом, размер материальной выгоды данного сотрудника, составит 656 руб. 25 коп. (30 000 руб. × 25% / 12 месяцев × 3 месяца × 3/4 - 750 руб.).
В процессе выдачи кредита в размере 30 000 руб. из кассы предприятия необходимо в бухгалтерском учете составит такую проводку:
А также:
В настоящее время широко распространена продажа товаров в кредит населению. Если работник заключает договор с торговым предприятием, то из его доходов могут удержаться денежные суммы в счет погашения кредита. Это делается на основании поручения-обязательства, один экземпляр которого отсылается на предприятие сотрудника, а второй остается у торговой компании. Удержания по поручению производится только с согласия сотрудника и в размере, определенном в поручении-обязательстве.
Удержания денежных средств из заработной платы оформляются следующей записью:
Пример
На предприятии ОАО «Имидж» в соответствии с полученным поручением-обязательством каждый месяц вычитает из начисленной заработной платы сотрудника А.А.Воробьева сумма в размере 1740 руб.
Месячный оклад данного сотрудника составляет в размере 6000 руб.
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
Сотрудник может написать заявление на удержание денежных сумм из его зарплаты на оплату мобильной связи, транспорта, взносов в страховые компании и т.д. По письменному заявлению работника могут производиться и другие удержания из заработной платы, например, оплата мобильной связи, оплата взносов в страховые компании и т.д.
Удержание денежных средств из зарплаты оформляется так:
Пример
В соответствии с заявлением сотрудника ОАО «Крот» А.А.Ветрова из суммы начисленной его заработной платы за март 2005 года каждый месяц удерживать сумму в размере 1800 руб. на оплату коммунальных услуг.
Месячный оклад данного сотрудника составляет 12 000 руб.
Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет 26%.
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести такие записи:
Пользователь, раз уж ты добрался до этой строки, ты нашёл тут что-то интересное или полезное для себя. Надеюсь, ты просматривал сайт в браузере Firefox, который один правильно отражает формулы, встречающиеся на страницах. Если тебе понравился контент, помоги сайту материально. Отключи, пожалуйста, блокираторы рекламы и нажми на пару баннеров вверху страницы. Это тебе ничего не будет стоить, увидишь ты только то, что уже искал или ищешь, а сайту ты поможешь оставаться на плаву.